製造成本與差異：從出入庫分錄到月結差異
給要算出每張製令實際成本的會計與廠長：出入庫驗證時就產生存貨分錄，製令完工先依工序工時估人工與製費，月底再用實際薪資與製造費用調整，差額集中到製造成本差異。
解決什麼問題
許多工廠到月底才把領料單、工時表、薪資表搬進試算表分攤，算完已經是下個月中旬。單位成本用全月平均攤，看不出哪一張製令虧錢；倉庫帳和總帳的存貨金額也常對不起來，要等會計師查帳才發現。
在拓 ERP，公司的存貨分錄模式切到「永續」後，每一張收貨、領料、完工入庫、出貨單在倉庫按驗證的當下，就產生估價層與傳票。製令完工入庫時，材料成本取這張製令的領料估價層淨額；人工、機台、製費則用每道已完成工序的實際分鐘數，乘上製程成本中心的三種費率估算。
月底在「製令成本月結」填入本月實際製造費用，按「執行月結」。人工實際數取人資模組的人事成本分攤，製造費用按各製令的機台工時比例分攤，與完工時的估計相比，差額補一筆調整並拋出差異傳票。
功能
存貨估價與自動分錄
- 成本方法可選標準成本、移動平均、先進先出，在「存貨成本政策」依公司、產品與生效日設定；每一筆估價層都記下當時採用的方法。
- 存貨分錄模式分三段：舊制（發票時點）、影子（只算不拋）、永續（出入庫即時拋帳）。可先跑影子期間與舊帳比對，再切換永續。
- 切換前按「建立期初層」，系統逐一核對每個倉庫與產品的在庫量都有對應的期初層，缺一筆就不准切換。
- 存貨自動分錄規則依事件設定借貸科目，涵蓋採購收貨、銷售出貨、生產領退料、完工入庫、託外、盤盈虧、報廢等；科目可依倉庫對應。
- 存貨估價期間可以關帳：關帳前負庫存、零成本、未拋帳等異常要先清空，關帳後該月不再接受出入庫；可匯出進銷存明細帳 CSV。
製令成本
- 製程成本中心填人數、平均薪資、機台數與月工時，系統算出工率（元／台／小時）；另填機台率與製費率。
- 完工入庫時寫入製令成本明細，分材料、人工、機台、製造費用、託外加工各列，並標示「完工估計」或「實際」。
- 現場漏按開始或機台當機時，系統管理員可填原因修正工序起訖時間，之後完工入庫時，修正前後的分鐘差額會另記一筆成本明細，工時變少則反向沖回已分攤的人工與製費。
月結與差異
- 製令成本月結比對人工與製費的估計和實際，差額寫成「月結調整」明細，並分別拋人工差異與製費差異傳票。
- 標準成本的產品完工入庫時，成品以標準價入帳，實際成本與標準的差額另拋「製造成本差異」。
- 同一公司同一月份只能月結一次；存貨估價期間已關帳就不能再執行，順序是製令成本月結、存貨關帳、總帳關帳。
常見問題
一定要切成永續盤存才能算製令成本嗎？
至少要切到「影子」模式。影子模式會建立估價層與製令成本明細，但不拋傳票，適合導入初期與舊帳並行比對；數字對得上再改成永續，出入庫才會即時拋帳。維持舊制模式時，系統不建估價層，也不計算製令成本。
月結時人工的實際成本從哪裡來？
取自人資模組的人事成本分攤，也就是薪資單分攤到各製程的金額。沒有啟用人資模組時，月結不會產生人工差異，只處理製造費用差異。製造費用的實際數是月結單上手填的「實際製造費用池」，按各製令機台工時比例分攤。
成本差異會記到哪個科目？會分攤回庫存嗎？
人工差異、製費差異與標準成本完工差異都拋到「製造成本差異」，實際科目在存貨科目對應中設定。目前差異一律認列在當期，不會依期末在庫與已售出的比例分攤回存貨，這是許多中小型工廠常用的處理方式。